财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会等五部门日前牵头印发《关于积极开展个人税 财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会等五部门日前牵头印发《关于积极开展个人税收递延型商业养老保险试点的通报》（以下全称《通报》）认为，将从今年5月1日起，在上海市、福建省（不含厦门市）和苏州工业园区实行个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定为一年。《通报》具体所列试点政策的主要内容，认为算入个人商业养老资金账户的投资收益，嗣后不征税个人所得税；个人发给商业养老金时再行征税个人所得税。

可以说道，随着《通报》的印发，我国个人税收递延型商业养老保险再一来了。早在2012年，坊间就曾有针对个人税收递延型商业养老保险行将试点的猜测与期望，彼时，传言试点消息中肩负试点重任的还只有上海一地，而今，《通报》让试点在有所不同级别地域范围内开花，难于意识到决策层力求较慢构成多类型可拷贝试点经验的动向，却是，个人税收递延型商业养老保险对完备和扩充我国养老保障体系而言至关重要。提高商业养老保险吸引力，试点内容谓之注目 个人税收递延型商业养老保险，是由保险公司保险公司的一种商业养老年金保险，主要面向交纳个人所得税的社会公众，公众投保该商业养老年金保险，交纳的保险费容许税前列支，养老金累积阶段征税，发给养老金时再行适当交纳，这也是目前国际上使用较多的税收优惠模式。因此，实行税延型养老保险试点政策，也被指出是提高商业养老保险吸引力，助力完备我国养老保障体系的可为政策之一。

实质上，这样的目的亦反映于《通报》之中。根据《通报》拒绝，将对试点地区个人通过个人商业养老资金账户出售符合规定的商业养老保险产品的开支，容许在一定标准内税前扣减；算入个人商业养老资金账户的投资收益，嗣后不征税个人所得税；个人发给商业养老金时再行征税个人所得税。为此，《通报》具体了还包括个人缴付税前扣减标准、账户资金收益嗣后不征收、个人发给商业养老金征收等三方面具体措施，同时具体了试点政策限于对象，即在试点地区获得工资薪金、连续性劳务报酬扣除的个人，以及获得个体工商户生产经营扣除、对企事业单位的总承包租用经营扣除的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和总承包租用经营者，其工资薪金、连续性劳务报酬的个人所得税扣缴单位，或者个体工商户、总承包租用单位、个人独资企业、合伙企业的实际经营地均坐落于试点地区内。其中值得注意的是，个人缴存限额方面，《通报》具体放进商业养老保险账户的资金，按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收益的6%和1000元孰较低办法确认。

企业主扣减限额按照不多达当年增值税收益的6%和12000元孰较低办法确认。同时缴存税延型养老保险账户中获得利息等一系列收益不征收。而在发给方面，《通报》拒绝，对个人超过规定条件时发给的商业养老金收益，其中25%部分不予征税，其余75%部分按照10%的比例税率计算出来交纳个人所得税，税款算入“其他扣除”项目。

这意味著，以税前月收益万元计，若拿走月收益6%即600元月缴付现金税延型养老保险账户，每月将较少缴纳个税120元，即便算上卸任后发给养老金，对缴付按75%比例计征，对应税率10%所得税，即600元×75%×10%＝45元，每月也少缴纳75元个税，必须警告的是，这是在未考虑到保险费用电子货币的前提之下，却是，《通报》具体“账户资金收益嗣后不征收”。税延型养老保险对完备养老“三大支柱”起到根本性 参照观研天下公布《2018-2024年中国养老保险行业市场发展动向调查及投资前景趋势研究报告》 坊间舆论指出，此次试点之所以在有所不同级别区域内试点，正是要尽早测算税延型养老保险对税收、保险产品销售以及企业个人参予积极性和涉及运行机制的影响和流畅程度，一旦在试点过程中大大以求完备，不致对我国养老确保“三大支柱”带给大力的促进作用。

目前，我国养老保障体系共计“三大支柱”：第一支柱为社会基本养老保险，科政府主导，税前列支；第二支柱为企业年金，为企业及职工强迫创建，但仅对企业交纳部分展开一定比例的税前列支，个人交纳部分无税收优惠；第三支柱为个人商业养老保险，近来倍受注目的“个人税收递延型养老保险”(个人收入中用作出售商业补足养老保险部分，其应缴个人所得税推迟至将来萃取商业养老保险时再行交纳)即科第三支柱。据记者理解，在发达国家通行的养老保障体系“三大支柱”占到比中，政府分担的社会基本养老保险占到比往往近高于第二、第三支柱占到比。因此，本次“税延型养老保险”将要启动试点也被普遍认为是国家前进养老保障体系向“三大支柱”承托协商迈向的有力措施。

“税收优惠政策正是希望企业及个人出售补足型商业性质养老保险的有力措施。”长年敦促运用税收优惠政策希望企业、个人出售养老保险产品的清华大学公共管理学院低收入与社会保障研究中心教授陈秉正在拒绝接受中国经济时报记者专访时回应，这对未来减低因社会基本养老保险确保严重不足将充分发挥大力起到。

陈秉正讲解，从当前我国老龄化发展进程预计，随着卸任人口激增，其占到劳动力人口的比重也不会更加低，由此带给的政府社会养老保险开销也不会减轻。“这似乎不会大大减轻以现收现付(即靠当时缴付人交纳的费用缴纳给发给费用的人)居多的社会基本养老保险开销。”陈秉正说道。

对于将要启动的“税延型养老保险”试点，陈秉正指出，这是与国际互通且与国际潮流相符的，对未来减轻现有养老保障体系压力将充分发挥相当大起到。此外，在减低个人对未来养老确保严重不足忧虑的同时，也可性刺激减少消费，对提升内需某种程度具有大力起到。

“但现存较小的问题则集中于在操作者层面上。”陈秉正指出，首先必须明晰界定哪种保险产品归属于保障型产品，必需严苛限定版在卸任前是不得提早发给资金；其次是税收优惠如何继续执行。这必须创建个人严苛的所得税报税制度，让政府有关部门告诉个人的税前收益究竟是多少，其中又有多少收益用作出售养老保险，但这某种程度不存在较小可玩性。

《通报》具体，试点期间用于中国保险信息技术管理有限责任公司创建的信息平台（以下全称“中保信平台”）。中保信平台与税务系统、商业保险机构和商业银行接入，获取账户管理、信息查找、税务会计、外部监管等基础性服务。对于缴付该何如在税前扣减，《通报》也具体，个人出售符合规定的商业养老保险产品、享用递延纳税优惠时，以中保信平台开具的税武养老扣减凭证为扣税凭据。

获得工资、薪金扣除和连续性劳务报酬扣除的个人，不应及时将涉及凭证获取给扣缴单位。扣缴单位不应按照本通报有关拒绝，认真落实个人税收递延型商业养老保险试点政策，为纳税人办理税前扣减有关事项。此外，在陈秉正显然，运用税收杠杆来希望企业和个人出售补足型养老保险，更加应当从第二支柱转行。

原因在于，所得税的代扣代缴皆由企业来管理，操作者极具便捷。他指出，应当尽快在第二支柱上构建个人缴付部分的税收优惠。在此基础上，提高第二、第三支柱养老资金的管理效率，促成“三大支柱”联合充分发挥对我国养老保障体系的承托起到，构成“三条腿走路”的发展格局，才能确实保证杨家有所依。

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